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年底了,會計人要自查自保

作者:學會計? 來源:會計學堂 ? 時間:2017-12-25 10:08

年度財務決算是企業年末工作的重頭戲,是企業全年經營成果的匯總和反映,更是摸清“家底”為來年做規劃編預算的基礎。不管是國企、民企還是外企,都應重視年度財務決算!

年度財務預算應注意的5個事項

一、資產盤點

年末,首先,企業要組織專門的人員,對貨幣資金、存貨和固定資產等實物資產和專利權等無形資產進行全面清查、盤點和核實(一般先由實物管理部門自行預盤。

然后,由財務人員配合監盤,無形資產需進行相關評估),確保賬實、賬證相符,對于盤點過程中發現的資產丟失或毀損等事項,要及時報告并進行相應的處理。

二、清理往來賬

清理往來賬,就是清理公司的債權、債務,這是財務人員的一項重要工作。

如不及時清理債權,不僅會影響企業資金的周轉,還會產生呆死賬;不及時清理債務,不但影響企業信譽,還可能導致企業資不抵債,后果非常嚴重。

三、夯實收入和成本費用

收入和成本費用是企業經營情況的兩個主要決定因素,需逐一梳理并進一步夯實。

1. 清理對外開具發票情況,對于達到收入確認條件的及時確認收入(不一定開發票);

2. 及時催討相關發票(如采購發票等),及時確認成本費用(對于那些付款時間久遠卻未進行核銷的事項要進行專項清理);

3. 全面梳理費用報銷情況并按要求報銷(嚴格遵守權責發生制原則,盡可能避免發票跨年報銷)。

四、編制會計報表

完成前面三項后,編制會計報表就成了財務部門的主要工作,除了編制對外報稅或審計需要的三張主表以外,許多企業還有諸多內部管理要求的會計報表,如部門績效考核表、業務單元成本費用明細表等。

會計報表如何“編”?考驗的不僅是專業水平,更是業界良心哪!

五、編制財務情況說明書

寫財務情況說明書(有的企業直接以財務分析代替)是年度財務決算工作的重頭戲。

財務情況說明書編寫的情況,最能全面反映一個會計人員的業務水平,需要會計人員深入了解企業業務(非財務事項),發掘會計數據背后的“故事”。

簡言之,通過對會計報表數據分析的表面形式,洞察企業經營管理優劣的內在實質。

PS:做好年度決算除以上事項,平時,應強化財務部門和業務部門的溝通和協調,業務部門能準確地提供年度財務決算所需的數據和資料;財務部門認真核實來自業務部門的數據和資料,盡量避免失誤和偏差,降低稅務稽查的風險。

年底財務自查的12個事項

1.是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準,未進行納稅調整;

2.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(勞務)是否按規定作進項稅額轉出;

3.是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本,是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證,列支成本費用;

4.向購貨方收取的各種價外費用(例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是否按規定納稅;

5.企業發生的工資、薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發放;

6.是否存在將資本性支出一次計入成本費用:在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整;達到無形資產標準的管理系統軟件,在營業費用中一次性列支,未進行納稅調整;

7.是否存在超標準列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費未進行納稅調整等問題;

8.是否存在未按稅法規定年限計提折舊;隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限;不按稅法規定折舊方法計提折舊等問題;

9.是否存在擅自改變成本計價方法,調節利潤;

10.是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金,未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化;是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題;

11.是否存在視同銷售行為未作納稅調整;

12.是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

PS: 金稅三期系統上線后,稅務機關初步實現了稅務征管的信息收集、數據比對、執法程序等方面的標準化,這無疑增加了企業的涉稅風險。

以上12項同時也是稅務查賬的重點方向,財務人員自查時萬萬不可掉以輕心噢!


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